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企業避稅之研究-論CEO權力、IFRSs與會計師產業專家

為了解決Restrain constrain的問題，作者李儒哲 這樣論述：

摘 要本研究主要檢測台灣上市櫃公司CEO權力的高低對企業避稅產生之影響，並納入公司外部治理機制中之會計規範變動及會計師產業專家等因素以探討其相互間影響之關係。而對於企業避稅行為之探討，不僅是稅法遵循之管理，尚涵蓋著創造企業價值及稅務風險管理兩大目標。研究結果顯示，CEO綜合權力的高低與企業避稅行為未呈現關聯性；進一步將CEO權力細分四種權力形態，當CEO結構權愈高出現治理機制弱化，企業避稅程度愈高；當企業CEO所有權愈高，在兼顧企業及本身之聲譽下將減緩避稅行為，而CEO專家權高低則對企業避稅行為不產生影響；但當CEO聲望權愈高，則顯示其藉由網絡間傳遞的成熟避稅經驗來增加積極避稅行為。本研究成

果驗證了CEO權力的提升，會引起避稅行為的改變。其次，本研究以外部治理因素探討企業改採IFRSs後，高權力CEO是否改變其避稅行為，研究結果顯示IFRSs的實施對高權力CEO的避稅態度產生相當之影響。對於會計師作為稅務治理要素之探討，當企業委任之會計師為產業專家，對高綜合權力CEO及高結構權CEO，會顧慮形成公司治理弱化的不利觀感，而去抑制其進行避稅行為；面對高專家權及聲望權之CEO時，當CEO運用源於資源依賴理論下之權力進行租稅投資時，產業專家會計師會對其避稅行為產生助益效果。本研究成果驗證了CEO權力的提升，會引起避稅行為的改變。而外在治理變數中之IFRSs的實施及委任會計師產業專家，對於

高權力CEO的避稅行為亦產生影響。因此本研究亦說明了企業強化公司治理機制，足以減緩因租稅政策產生之代理問題。

會計師產業專精與異常服務公費對審計品質影響之實證研究

為了解決Restrain constrain的問題，作者陳婉芝 這樣論述：

本論文旨在探討會計師是否會因為受查客戶支付低於或高於預期之審計公費，即異常審計公費，導致其獨立性受損，讓受查客戶管理當局有較大盈餘操縱的空間，進而影響審計品質。另一方面以會計師事務所產業專精程度來評估，是否因具備產業專精，容許管理階層從事盈餘管理幅度較小。並考量異常服務公費與會計師事務所產業專精兩者間交乘項對管理階層操縱盈餘的影響，是否應其具備產業專精而減緩。本研究以裁決性應計數（Discretionary Accruals）作為審計品質之代理變數。以異常審計公費、異常總公費及非審計公費占總公費比三項指標，藉以釐清異常會計師服務公費對管理階層盈餘操縱影響。本研究進一步探討當會計師為產業專家時

，是否能抑制管理當局盈餘管理之程度。實證結果顯示：會計師服務公費若以非審計公費占總公費比作衡量，呈顯著正相關，表示非審計公費占總公費比例愈高，會計師對受查公司有經濟依賴性，容許管理階層操縱盈餘的幅度愈高。以異常審計公費衡量亦具有顯著性，顯示會計師審計公費與受查公司裁決性應計數多寡有關。以異常服務公費衡量會計師事務所產業專精程度，與裁決性應計數呈負相關且顯著，產業專家容許管理階層從事盈餘管理空間較小；會計師產業專精與公費間交互影響，以非審計公費占總公費比衡量時，呈負相關且顯著，證明容許公司管理階層從事盈餘管理空間因會計師具備產業專精而減緩。