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國際會計處理準則對建設公司財務報表及經營績效的影響

為了解決成本認列原則的問題，作者洪茂益 這樣論述：

因應全球化時代之來臨，財團法人中華民國會計研究發展基金會近年來已陸續參酌國際會計處理準則（IFRSs）研修相關財務會計準則公報，惟邇來國際會計處理準則已成為全球資本市場之單一準則，直接採用（adoption）國際會計處理準則亦成為國際資本市場之趨勢，截至目前為止全球計有超過115個國家已要求或計劃要求當地企業直接採用國際會計處理準則編製財務報告。中華民國金融監督管理委員會亦規定上市、上櫃公司自2013年開始適用國際會計處理準則，自2012年須依國際會計處理準則編製擬制性財務資訊於財報中揭露。上市建設公司依目前會計研究發展基金會頒訂「長期工程合約」會計處理準則公報，無論在工程合約定義、工程收入

認列原則、工程成本認列原則、或有損失評估基礎、估計變動處理、遞延行銷費用處理，以及存貨評價方式等，與國際會計處理準則間原存在一定程度的差異。本論文之研究方法係採敘述性研究方式，參酌國內及國際會計處理準則有關工程合約所發布之公報及報導解釋，探討與建設公司相關適用之準則變化及適用要點，並以國內上市建設公司最近年度財務報表為範例，彙整及試算報表應調整項目及對財務結果的影響數，藉以提出對相關公司、投資人建議及可能產生問題因應建議。由個案建設公司97及98年度財務報表依國際會計處理準則重新計算後，發現對財務資訊報導將產生重大影響項目，包括：一、股東權益將下降二、營業收入、當期損益及每股盈餘等波動加劇三、

負債比例提高建設公司在國際會計處理準則適用時，不僅對財務資訊報導產生重大衝擊，對經營績效衡量及營運模式亦將產生重大影響，對此建設公司、主管機關及融資或投資者，均應審慎評估適用新準則後所面臨的問題。本研究建議建設公司在現金流量上應審慎評估每一建案現金收支預算，維持良善的財務結構；在代銷合同及佣金支付上應配合收入認列時點重新規劃相關條款；在財務報導上務必配合金管會規定依照進度適時並充分揭露採用國際會計處理準則後之相關訊息及報表內容。並建議主管機關對建設公司在國際會計處理準則適用之規範上應釐定主管機關及會計研究基金會之權責及對於有爭議之會計處理之解釋管道；對建設公司財務報導應揭露事項應予以明確規定以

避免建設公司各自表述。最後建議融資者或投資者更應謹慎評估建設公司資產品質及營業活動產生現金流量是否正常，且財務報表揭露或有損失風險，作為授信及投資決策參考。