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以障礙選擇權模型進行員工認股選擇權之評價

為了解決佳能2374 ptt的問題，作者林堅鈞 這樣論述：

有鑑於國內財務會計準則第三十九號公報「股份基礎給付之會計處理準則」正式實施後，涵蓋於規範內容下之員工認股選擇權必須以公平價值法進行評價，此舉將對財務報表產生直接或間接的衝擊。在評價員工認股選擇權之公平價值法時，一般普遍採用Black-Scholesc或二項式模型法予以評價因而較易認列較高的薪資費用，從而造成損益表淨利減少幅度擴大，更進一步嚴重的稀釋一般投資者最關切的每股盈餘。同時，此法在資產負債表上亦易於高估資本公積，將引起資產報酬率及股東權益報酬率存在低估的現象。因此，本研究的主要目的在於採用障礙選擇權評價模型冀能對員工認股選擇權進行更合理公平的評價。本文實證結果顯示經由障礙選擇權評價模型

進行評價之員工認股選擇權價值明顯低於透過Black- Scholes或二項式模型法評價之價值。因此，藉由本文所採用之障礙選擇權模型進行評價將有助於改善Black-Scholes或二項式模型法下損益表中淨利低估與資產負債表中股東權益高估之情況，進而避免低估每股盈餘、資產報酬率以及股東權益報酬率。此外，在員工認股選擇權之敏感性分析部分，除了平均取消率之外，平均存續期間、價內外程度以及兩者之相關係數等四個特徵值均扮演重要之影響要素。