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CEO異動與盈餘管理關係的研究：來自台灣銀行業的證據

為了解決戴誠志的問題，作者孫瑀萱 這樣論述：

CEO 可能為避免因績效不佳而遭撤換，而在離職前有從事向上盈餘管理的誘因(損失遮掩假說，cover up poor performance )，或者為追求更好的職位或退休金，有動機從事向上盈餘管理(期間操弄假說，horizon problem)；而繼任的CEO，為了迅速建立其聲譽，改善績效，亦有誘因從事盈餘管理，產生「沖大澡」(big bath)的行為。依以往研究，多將CEO 的離職區分成例行性(routine)的離職與非例行性的離職(non-routine)，來檢視其異動前後盈餘管理的行為。本文將離職原因分成自願性離職與被強迫性離職，並納入接任者是內部或外部的型態加以細緻討論，也將銀行的經

營型態分成民營與公營，本研究除了探討CEO異動當年度與前後各兩年的備抵呆帳提撥、沖銷和迴轉的趨勢之外，同時也透過觀察CEO異動當年及下一年度CEO的薪酬來檢測沖大澡的策略和薪酬之間的關係。研究樣本為2002年到2010年有發生CEO異動事件的台灣銀行，本研究是要觀察CEO異動當年度以及前後兩年度，共5年度的放款呆帳費用的提列（LLP）、沖銷（Chargeoff）以及迴轉（Recovery），所以財報資訊是從2000年至2012年為時間範圍，資料頻率是採用年資料。研究方法為基本敘述統計分析、成對樣本t檢定以及圖形分析。研究結果發現，以四種分類及公營民營來看，在CEO異動前，前任CEO並沒有盈餘管

的現象。然而，異動當年度的呆帳費用的提撥與打銷會顯著大於異動後面兩年的呆帳費用的提撥與打銷，支持了新上任者會在上任當年大幅提列呆帳費用，並且也大量的打銷呆帳，表示新上任的CEO會在上任當年執行沖大澡的策略，並且發現公營銀行在CEO異動當年會比民營銀行有更為顯著的沖大澡行為。本研究利用10個有揭露個別CEO薪酬的個案配合CEO上任當年度即下年度呆帳的提撥與打銷來作探討，結果顯示確實有CEO在上任當年度透過大量的提撥與打銷呆帳使當期盈餘降低，隔年盈餘會顯著的上升並且CEO的薪酬也會顯著的提升。